Информация по малому и среднему предпринимательству 18 января 2008г.

1. МЭРТ: ИТОГИ ПОДДЕРЖКИ МБ В 2007 ГОДУ
Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации подвело итоги своей деятельности по поддержке малого бизнеса в 2007 году. В докладе об основных итогах деятельности министерства в 2007 г. и задачах на 2008 г., опубликованном на официальном сайте Правительства РФ, в разделе "Поддержка малого и среднего предпринимательства" перечислены наиболее важные меры, осуществленные за прошедший год. В первую очередь, это принятие Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ, обеспечившего создание необходимых правовых предпосылок для предоставления поддержки малым и средним предприятиям органами государственной власти и местного самоуправления. Кроме того, предпринимались конкретные меры по поддержке малого бизнеса. В 2007 году размер средств федерального бюджета, направляемых на комплекс мероприятий по поддержке малого предпринимательства, составил 3,8 млрд. рублей и увеличился на 0,3 млрд. рублей по сравнению с 2006 годом. Постановлением Правительства РФ определено, что средства федерального бюджета, предусмотренные на эти цели, предоставляются субъектам Российской Федерации на конкурсной основе при условии софинансирования расходов по их реализации из региональных бюджетов. Приоритетными видами поддержки малого бизнеса в докладе названы мероприятия по развитию сектора финансовых услуг малым компаниям, обеспечению доступа к современным офисным и производственным площадям, а именно: • создаются 120 бизнес-инкубаторов, 38 из которых уже открыты - это на 27 бизнес-инкубаторов больше, чем было открыто в 2006 году; • к 19 созданным региональным венчурным фондам, созданным в 2005-2006гг., в 2007 году добавились по одному фонду в Москве и Краснодаре, каждый объемом 200 миллионов рублей. До конца года управляющие компании региональных венчурных фондов г. Москвы, Томской области и Красноярского края инвестировали в малые компании 400 млн. рублей - это первые венчурные инвестиции в малый бизнес; • создано 20 фондов гарантий, к концу года их совокупные активы превысили 3 млрд. рублей; • в 2007 году начался проект по созданию промышленного парка "Кип Мастер" для малых компаний в Республике Татарстан; • 6 регионов начали реализацию мероприятий, направленных на поддержку малых предприятий в условиях вступления России в ВТО. Федеральная программа стала стимулом для значительного увеличения региональных затрат на финансирование программ в ряде регионов - в 10-20 раз за 2 года, что, безусловно, является свидетельством изменения отношения региональных властей к малым компаниям. В 2007 году 8 регионов впервые приняли участие в программе по поддержке МБ, отмечают в МЭРТ.
Источник: Альянс Медиа

2. Президиум НП «ОПОРА» обсудит перспективы отраслевых организаций в свете принятия закона о саморегулируемых организациях
23 января состоится заседание Президиума Некоммерческого партнерства «Объединение предпринимательских организаций России (ОПОРА)».
Одним из центральных на заседании актива НП «ОПОРА» станет вопрос о перспективах для отраслевых ассоциаций в свете принятия Федерального закона от 1 декабря 2007 г. N 315-Ф3 «О саморегулируемых организациях». Основным докладчиком по этому пункту повестки дня станет приглашенный к участию в мероприятии Председатель Комитета по собственности Государственной Думы Российской Федерации Виктор Плескачевский.
Среди других вопросов в проекте повестки дня на заседании – обсуждение плана мероприятий ОПОРЫ РОССИИ в рамках проведения 26 мая 2008 года Профессионального праздника – Дня российского предпринимательства, а также тема участия ОПОРЫ РОССИИ в проведении Года семьи в 2008 г.
В рамках организационных вопросов члены Президиума НП «ОПОРА» обсудят создание Комиссии по развитию городской потребкооперации и секции по производству головных уборов.
Источник: информационный портал ОПОРЫ России

3. В 2008г. работникам-иностранцам запрещено работать в сфере розничной торговли
... спиртным, фармацевтической продукции, в палатках на рынках и вне магазина
В. Зубков подписал Постановление от 29 декабря 2007 г. N 1003 «Об установлении на 2008 год допустимой доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли и в области спорта на территории Российской Федерации».
Согласно документу, в 2008г. равна 0 процентов доля иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами для осуществления трудовой деятельности на территории Российской Федерации на 2008г. в сфере розничной торговли: алкогольными напитками, включая пиво, фармацевтическими товарами, в палатках и на рынках, прочая розничная торговля вне магазинов.
Деятельность иностранных работников частично разрешена только при осуществлении прочей деятельности в области спорта: в размере 50% общей численности работников с 1 января до 1 апреля 2008 г. и 25 процентов - с 1 апреля по 31 декабря 2008 г.
Разъяснения по применению постановления предписано давать Министерству здравоохранения и социального развития Российской Федерации.
С Постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2007 г. N 1003 можно ознакомиться на официальном сайте Правительства РФ

4. Образованы 10 подкомитетов при Комитете ГД РФ по экономической политике и предпринимательству
17 января Комитет Госдумы РФ по экономической политике и предпринимательству образовал 10 подкомитетов, сообщает Прайм-ТАСС.
Как стало известно, образованы подкомитеты: по экономике природных ресурсов (председатель - Олег Валенчук), по развитию рыночной инфраструктуры (Андрей Голушко), по международному экономическому сотрудничеству (Наталья Ермакова), госрегулирования рынка подакцизных товаров (Виктор Звагельский), по интеллектуальной собственности (Вячеслав Кущев), по экономике промышленности (Георгий Лазарев), по инвестиционной политике (Кира Лукьянова), по техническому регулированию (Владимир Мединский), по туризму (Сергей Озеров), по развитию экономики Сибири и Дальнего Востока (Андрей Чиркин).
При этом количество подкомитетов может быть увеличено, сообщает информагенство.
Источник: информационный портал ОПОРЫ России

5. Необходимо сократить количество поборов за выдачу разрешительной документации для малого бизнеса - Д. Медведев
Первый Заместитель Председателя Правительства РФ Дмитрий Медведев считает необходимым сократить количество поборов за выдачу разрешительной документации представителям малого бизнеса. «Необходимо сократить количество дурацких поборов. Государство от этого ничего не имеет, только кучка людей, которая получает деньги и на этом живет», цитирует ИТАР-ТАСС словам первого вице-премьера Д.Медведева на встрече с представителями экологических организаций Челябинской области.
Свое мнение Д.Медведев выразил в ответ на сообщение о том, что за получение разрешительной документации малый бизнес вынужден платить 100 тыс. рублей. «100-200 тысяч можно платить, но толку-то нет никакого для государства», подчеркнул Д.Медведев, охарактеризовав эту ситуацию как «новая цивилизованная форма незаконных поборов».
Обсуждая эту тему, первый вице-премьер выразил недоумение целесообразностью выплаты таких сумм. «Откуда такие деньги, если предприятие еще работать не начало? Я думаю, что в компьютер заложены абсолютно типовые документы и стоит нажать только на кнопку и распечатать на принтере выходит, что одна подпись стоит десять тысяч рублей», отметил он, сообщив, что это прямые незаконные платежи, от которых нужно избавляться.
Источник: информационный портал ОПОРЫ России

6. Московские власти намерены запретить малому и среднему бизнесу торговать спиртным
Представители московской мэрии решили запретить представителям малого и среднего бизнесу торговать алкогольной продукцией. Также мэрия решила установить тотальный контроль за оптовой продажей спиртного. Об этом сообщила 17 января газета «Время новостей».
«Необходимо запретить продажу алкоголя в мелкорозничной сети, именно там чаще всего реализуется некачественное спиртное», цитирует издание слова руководителя департамента потребительского рынка и услуг Москвы Владимира Малышкова. Для этого, по его словам, мэрии необходимо обзавестись рычагами контроля крупных оптовиков. Не имея достаточных полномочий, исполнительная власть столицы обратилась в Мосгордуму с пакетом поправок в федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртсодержащей продукции». Эти поправки столичные депутаты должны после трех чтений, первое из которых состоялось 16 января, передать федеральным коллегам, сообщает «ВН».
Документом, в частности, предлагается вернуть региональным властям контроль за качеством и безопасностью спиртного, поставляемого на рынок, а также позволить им «аккредитовать организации, осуществляющие поставки алкогольной продукции для розничной продажи».
В. Малышков отметил, что в 2006 году власти субъектов федерации, после вступления в силу новой редакции федерального закона о госрегулировании производства и оборота алкогольной продукции, предусматривавшего введение ЕГАИС, окончательно потеряли рычаги регулирования этого «сверхважного и сверхопасного» сегмента потребительского рынка. «Если раньше мы имели дело с 400 проверенными и надежными оптовиками, то сегодня мы вынуждены контролировать 15-тысячную армию предприятий розничной торговли, которые обязаны получать лицензию на торговлю спиртным. Какой аппарат нужно иметь, чтобы проверять их хотя бы раз в два года», отметил глава департамента потребительского рынка и услуг Москвы.
При этом, по его словам, контроль за оптовыми предприятиями, число которых за это время достигло 2000, город полностью потерял, за исключением лояльных властям представителей оптовой торговли, которые откликнулись в сентябре 2006 года на призыв мэрии о добровольной аккредитации.
В беседе с корреспондентом «Времени новостей» Владимир Малышков признал, что московские идеи далеко не всегда адекватно воспринимаются на федеральном уровне, однако городские чиновники на сей раз отступать не намерены. «Нужно кричать о проблеме», отметил он, добавив, что Москва намерена перенимать опыт Финляндии и Канады, «где спиртным торгуют локально только оптовые магазины, а не мелкая розница».
Источник: информационный портал ОПОРЫ России

7. РФ компенсирует уплату процентов по однолетним сельхозкредитам
Правительство РФ утвердило правила предоставления в 2008 - 2010 годах субсидий из федерального бюджета на возмещение сельхозтоваропроизводителям части затрат на уплату процентов по кредитам и займам, полученным в 2007-2009 годах на срок до одного года, сообщает пресс-служба кабинета министров. Субсидии предоставляются крестьянским (фермерским) хозяйствам - в отношении кредитов, полученных после 1 января 2007 года на закупку горюче-смазочных материалов, запасных частей и материалов для ремонта сельскохозяйственной техники, минеральных удобрений, средств защиты растений, кормов, ветеринарных препаратов и других материальных ресурсов для проведения сезонных работ, на покупку молодняка сельскохозяйственных животных, а также на уплату страховых взносов при страховании сельскохозяйственной продукции.
Также государство будет компенсировать уплату процентов организациям агропромышленного комплекса и организациям потребительской кооперации по кредитам на закупку отечественного сельскохозяйственного сырья для первичной и промышленной переработки, на закупку отечественной муки для производства хлебобулочных изделий, сухого и концентрированного молока, вспомогательного сырья и материалов, оплаты транспортных услуг, связанных с производством молочной продукции. "Субсидия предоставляется заемщику в размере двух третьих ставки рефинансирования (учетной ставки) Центрального банка Российской Федерации, действующей на дату заключения кредитного договора (договора займа)", - говорится в документе. Субсидии предоставляются при условии софинансирования за счет средств бюджетов субъектов РФ расходов на возмещение части затрат на уплату процентов.
Как отмечается в постановлении, подписанном премьер-министром Виктором Зубковым, министерство сельского хозяйства РФ вправе перечислить в первом квартале 2008 года в бюджеты субъектов РФ субсидии на возмещение в размере 30% годового объема средств, предусмотренных для предоставления субсидий, на основании заявок субъектов РФ о необходимости перечисления аванса. В настоящее время, согласно решениям правительства РФ, в рамках поддержки национального сельского хозяйства в России компенсируется за счет госбюджета уплата процентов по пяти- и восьмилетним кредитам для сельхозпроизводителей.
Источник: GZT.ru http://www.gzt.ru
Дата публикации: 18 января 2008 г.

8. Чаще всего за уклонение от налогов осуждают малый бизнес
Реальные сроки лишения свободы за уклонение от уплаты налогов в 2007 году применялись в единичных случаях. К такому выводу пришли эксперты консалтинговой компании Tax Group, проанализировав более 170 приговоров, вынесенных судами в 2007 году по статьям УК РФ об уклонении от уплаты налогов. Самым популярным сроком наказания за это преступление стали два года лишения свободы условно, с двухлетним испытательным сроком и лишением права занимать определенные должности на три года. Реально же оказаться за решеткой можно было только в случае, если "налоговая" статья сочеталась с такими статьями как "Лжепредпринимательство", "Присвоение или растрата", "Подделка документов" и "Мошенничество".
По мнению управляющего партнера Tax Group Дмитрия Путилина, мягкость приговоров объясняется, в первую очередь, появлением в конце 2006 года постановления пленума Верховного суда #64. Суд разъяснил, что под налоговым преступлением следует понимать умышленное включение в налоговую декларацию или в иные документы заведомо ложных сведений. Также впервые было разъяснено, что такое "иные документы". "Все это ограничило произвол судов на местах",-- уверен юрист.
Также в 2007 году в почти 80% случаев обвинений, налогоплательщики признавали вину и добровольно возмещали ущерб. Это оценивалось судами как деятельное раскаяние и приводило к смягчению приговора. Так, за уклонение от уплаты налогов на 6,7 млн руб. (особо крупный размер) директор ООО "Гастра" (г. Хабаровск) А. Рыбин был приговорен к штрафу в 75 тыс. руб., а "непокаявшийся" главврач пятигорского санатория "Машук" А. Куланин в 2005 году за сокрытие всего 1,4 млн руб. ЕСН получил три года колонии.
Сделанный Tax Group анализ приговоров показал, что на скамье подсудимых оказываются в основном представители малого бизнеса. Это косвенно может свидетельствовать о том, что в крупных налоговых делах (за исключением "политических" -- ЮКОС, "Русснефть") компании предпочитают "договориться" с правоохранительными органами и не доводить дела до суда.
Источник: Коммерсантъ http://www.kommersant.ru
Дата публикации: 18 января 2008 г.

9. «Арендный» ЕНВД сменил порядок расчета
С 1 января 2008 года использовать при исчислении ЕНВД такой физический показатель, как «Количество торговых мест», «вмененщик»-арендодатель вправе только в том случае, если площадь одного переданного во временное пользование торгового места не превышает 5 метров. В противном случае, определяя сумму налога, необходимо применять физический показатель «Площадь торговых мест», предоставленных в аренду, в квадратных метрах. Такие пояснения дал Минфин в письме от 21 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/506 в связи с поправками в главу 26.3 Налогового кодекса (Закон от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ).
Кроме того, напомнили финансисты, перечень объектов, передача которых во временное владение подпадает под «вмененку», с этого года также расширен. По желанию местных властей на уплату ЕНВД может быть переведено предоставление в аренду торговых мест, которые расположены на объектах не только стационарной, как раньше, но и нестационарной сети, а также на объектах общепита, не имеющих залов обслуживания.
При этом, указали специалисты Минфина, по смыслу статьи 346.27 Кодекса, под торговым следует понимать место, которое используется для совершения сделок розничной купли-продажи. Следовательно, таковым можно считать любое здание, строение, сооружение (его часть) или земельный участок, который используется арендатором для реализации товара в розницу или для размещения объектов организации торговли и общепита.
Источник: Федеральное агентство финансовой информации http://buhnews.ru
Дата публикации: 18 января 2008 г.

10. С российских банкнот "лишние" нули не уберут
Слухи о деноминации намеренно распускали банкиры: одним из сопутствующих эффектов "убирания лишних нулей" на банкнотах всегда бывает усиленный приток вкладов в банки. Так "Российская газета" комментирует слухи о якобы готовящейся Центробанком деноминации.
Эксперты скептически отнеслись к тому, что такая акция действительно намечается, хотя осенью прошлого года сначала в региональных изданиях, а затем и в сетевых СМИ были выложены эскизы новых купюр и утверждалось, что новые деньги будут посвящены федеральным округам. Назывались и возможные сроки их введения - сначала конец 2007 года, затем весна 2008 года.
Последний раз деноминация в России проводилась в пропорции 1:1000 в 1997-1998 годах. Ее официальными причинами назывались укрепление рубля и упрощение расчетов. Однако, по мнению экспертов, реальной причиной была "война с долларом". До этого было еще три акции - реформы 1947 года, 1961 года и "павловская" реформа 1991 года.
Впрочем, на сей раз большинство авторитетных экспертов убеждены, что деноминации не будет вовсе - это весьма дорогостоящая акция, и проводить ее без нужды никто не станет.
Александр Хандруев, вице-президент Ассоциации региональных банков России, считает, что проводить деноминацию, когда инфляция превышает 10%, абсолютно экономически неэффективно: "Сегодня такая инфляция, что люди уже не берут в магазинах не только копеечные, но даже десятикопеечные монеты. Но затраты от проведения деноминации будут гораздо больше потерь от того, что эти монеты выбрасываются и исчезают из обращения. Поэтому их просто больше не надо печатать".
Источник: NEWSru.com http://www.newsru.com
Дата публикации: 18 января 2008 г.

11. Российские фирмы впервые попали в список 250 крупнейших торговых сетей мира
Российские и китайские компании впервые вошли в список 250 крупнейших мировых торговых сетей, сообщает "Интерфакс" со ссылкой на исследование консалтинговой компании Deloitte, проведенного совместно с журналом STORES.
По результатам исследования, российские X5 Retail Group и "Евросеть" заняли 191-е и 229-е места соответственно, а китайский ритейлер Bailian Group оказался на 101-м месте. Возглавил список североамериканский гигант Wal-Mart, второе место у французской Carrefour Group.
Суммарные продажи 250 компаний достигли в 2006 году 3,25 триллиона долларов, что на восемь процентов больше показателя 2005 года. При этом на долю 10 крупнейших торговых сетей с продажами пришлось 30,1 процента продаж.
X5 Retail Group управляет магазинами "Пятерочка" и "Перекресток". "Евросеть" - крупнейшая российская сеть салонов сотовой связи.
Источник: INLINE.RU http://www.inline.ru
Дата публикации: 18 января 2008 г.

12. Конкурс по созданию портовых особых экономических зон стартует 1 февраля
1 февраля 2008г. Минэкономразвития РФ объявит конкурс по созданию портовых особых экономических зон. Об этом заявил глава Федерального агентства по управлению особыми экономическими зонами (РосОЭЗ) Михаил Мишустин.
По словам Мишустина, до 20 января будет окончательно сформирован перечень критериев по отбору заявок. Он отказался говорить, будет ли объявлен единый конкурс по созданию аэропортовых, речных и морских ОЭЗ.
Глава РосОЭЗ добавил, что 1 февраля конкурсная документация будет размещена на сайте Минэкономразвития и начнется прием заявок, который продлится до 30 марта. Итоги конкурса будут подведены 30 апреля, отметил Мишустин.
Источник: Вести.Ru http://www.vesti.ru
Дата публикации: 18 января 2008 г.

13. Минфин об учете расходов на упрощенке
Комментарий к письму Минфина от 18 декабря 2007 года № 03-11-05/303.
Всем организациям и предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, посвящено вышедшее недавно письмо Минфина от 18 декабря 2007 года № 03-11-05/303. В нем работники ведомства рассмотрели возможность учета при применении данного «спецрежима» денежных хищений.
Поводом для письма послужил вопрос индивидуального предпринимателя, деятельность которого предполагает прием денежных средств по оплате услуг сотовой связи посредством платежных терминалов. При этом бизнесмен фактически является агентом объединенной системы моментальных платежей (ОСМП). Периодически из терминалов системы происходит хищение денежных средств неустановленными лицами, а предприниматель по условиям договора вынужден возмещать указанные суммы ОСМП за счет собственных средств. Таким образом, вполне закономерен вопрос: вправе ли он учесть при расчете единого налога суммы похищенных из терминала денежных средств?
К сожалению, позитивным для «упрощенцев» ответ на данный вопрос, прозвучавший в письме головного финансового ведомства, назвать никак нельзя. По мнению представителей Минфина, отнесение на «упрощенные» расходы различного рода недостач или хищений Налоговым кодексом не предусмотрено, а, следовательно, такие затраты не могут учитываться при определении налоговой базы.
Объяснение старо как мир: пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса установлен закрытый перечень расходов, принимаемых при определении налогооблагаемой базы к уменьшению полученных налогоплательщиком доходов. Разумеется, это не относится к «спецрежимникам», уплачивающим 6-процентный налог с доходов. Речь идет лишь о тех «упрощенцах», которые объектом налогообложения выбрали свои доходы, уменьшенные на величину расходов. Но даже они при определении налоговой базы не вправе учитывать расходы, прямо не прописанные в вышеупомянутом пункте кодекса. А недостачи или хищения в нем не предусмотрены.
Отметим, что данная позиция ведомств, будучи вполне обоснованной, уже не раз высказывалась чиновниками различного ранга. Так, например, учитывать при расчете «упрощенного» налога понесенный имущественный вред на том основании, что подобные ситуации в перечень затрат не включены, запрещали «упрощенцам» московские налоговики (письмо УФНС по г. Москве от 30 мая 2005 г. № 18-11/3/38165). Причем в рассмотренном в том письме случае организации не помогло даже то, что факт кражи был подтвержден органами внутренних дел.
Однако спасение утопающих – дело рук самих утопающих. Бизнесменам на упрощенной системе налогообложения не остается ничего другого, кроме как самостоятельно позаботиться о лучшей охране своих «уязвимых мест». Тем более что в этом случае расходы будут вполне оправданны и уменьшат налогооблагаемый доход «спецрежимника» (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК). Соглашаются с этим и представители Минфина (см., например, письмо от 21 июля 2005 г. № 03-11-04/2/30).
Источник: Федеральное агентство финансовой информации http://buhnews.ru
Дата публикации: 18 января 2008 г.

14. Применение УСН при создании обособленного подразделения
«Упрощенец» создал обособленное подразделение, которое не является филиалом (представительством) и не указано в качестве таковых в учредительных документах. В этом случае организация вправе продолжить применять УСН. Так сказано в письме Минфина России от 17.12.2007 № 03-11-04/2/304.
Напомним, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, которые имеют филиалы или представительства, не могут применять УСН.
Источник: РНК http://www.rnk.ru
Дата публикации: 18 января 2008 г.

15. Налоги онлайн
С 2008 года расширяется круг налогоплательщиков, обязанных представлять отчетность в электронном виде
Многие изменения в Налоговый кодекс внесены летом и осенью 2007 года, а отдельные поправки – еще в 2006 году.
2008 ГОД не стал исключением из общего правила: вновь внесены изменения и дополнения в налоговое законодательство. Многие изменения внесены летом и осенью 2007 года, а отдельные изменения - еще в 2006 году. Для того чтобы охватить весь спектр произошедших изменений, в статье приведен краткий обзор самых важных, на наш взгляд, налоговых нововведений по федеральным налогам.
С 2008 года расширяется круг налогоплательщиков, в обязанность которых вменяется представление налоговой отчетности в электронном виде. С 1 января 2008 года такая обязанность возлагается на налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых за 2007 год превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ). При этом все без исключения налогоплательщики обязаны не позднее 20 января 2008 года представить в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (письмо ФНС России от 09.07.2007 N25-3-5/512).
Также с этого года изменен адрес представления налоговой отчетности крупнейшими налогоплательщиками. Во многих главах Налогового кодекса, регулирующих порядок исчисления и уплаты конкретных налогов, появилась норма, согласно которой такие налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
НДС
С 1 января 2008 года для всех налогоплательщиков НДС вводится единый налоговый период- квартал.
Пункт 6 ст. 145 НК РФ дополнен перечнем документов, необходимых для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, применявших до перехода на общий режим налогообложения упрощенную систему налогообложения или уплачивающих единый сельскохозяйственный налог.
Изменен и дополнен перечень операций реализации, не подлежащих налогообложению НДС. В частности, освобождена от НДС реализация лома и отходов только из цветных металлов (подп. 25 п. 2 ст. 149 НКРФ). Причем с этого года налогоплательщик не вправе отказаться от такого освобождения. Напомним, что до 2008 года такое освобождение применяли и налогоплательщики, реализующие лом и отходы, как цветных, так и черных металлов. С 1 января 2008 года не подлежат налогообложению передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подп. 26 п.2 ст. 149 НКРФ).
Законодательно разрешено противоречие между п.4 ст.168 НК РФ и п.2 ст.172 НК РФ. С этого года при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, в случаях и в порядке, которые предусмотрены п. 4 ст. 168 НК РФ.
Также с 1 января 2008 года из п. 2 ст. 172 НК РФ исключено требование, согласно которому при использовании налогоплательщиком в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.
Акцизы
Федеральным законом от 16.05.07 N 75-ФЗ ставки акцизов проиндексированы и впервые установлены на трехлетний период. При этом индексации подвергнуты не все ставки акцизов: сохранены на уровне 2007 года ставки акцизов по бензину, дизельному топливу, моторным маслам, а также табаку и сигарам.
НДФЛ
С 1 января 2008 г. уточнен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (ст. 217 НК РФ).
С этого года в ст. 217 НК установлены предельные размеры суточных, с которых не следует удерживать НДФЛ, а именно:
700 руб. - за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
2500 руб. - за каждый день нахождения в командировке за пределами РФ.
Расширен список лиц, получающих единовременную материальную помощь, не облагаемую НДФЛ. Теперь выплаты членам семей тех, кто погиб в результате теракта, стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, также не подлежат налогообложению НДФЛ.
С 1 января 2008 года не облагается налогом сумма единовременной материальной помощи (в пределах не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка), выданная работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка. Эти же суммы не подлежат обложению единым социальным налогом (подп. 3 п.1 ст. 238 НК РФ).
Изменена редакция нормы, регулирующей порядок освобождения от НДФЛ стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации. С нового года НДФЛ не придется платить в случае оплаты путевок бывшим работникам организации, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости. Определен перечень организаций, являющихся санаторно-курортными и оздоровительными для целей применения п. 9 ст. 217 НК РФ. Кроме того, уравнены возможности применения данной льготы организации, применяющие как общую систему налогообложения, так и специальные налоговые режимы, а также финансируемые за счет бюджетных средств.
Статья 217 НК РФ дополнена тремя видами доходов, которые не подлежат налогообложению:
- суммы, получаемые налогоплательщиками за счет бюджетных средств на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);
- суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов (при этом налогоплательщик лишается права на получение имущественного налогового вычета);
- в виде сумм дохода от инвестирования, использованных для приобретения (строительства) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих в соответствии с Федеральным законом от 20.08.04 N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих".
С 1 января 2008 года изменяется порядок определения налоговой базы при получении налогоплательщиком материальной выгоды от использования заемных средств. Если раньше налоговая база исчислялась как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, то теперь в расчет будет приниматься дата фактического получения налогоплательщиком дохода (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
До 1 января 2008 года обязанность исчисления налога при получении материальной выгоды лежала на налогоплательщике. Вместе с тем Минфин России в своих письмах настаивал, что "при получении налогоплательщиком от организации дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, указанная организация признается на основании ст. 226 Кодекса налоговым агентом", т.е. обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ (например, письмо Минфина России от 12.07.07 N 03-04-06-01/227). С 2008 года согласно п. 2 ст. 212 НК РФ определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом.
Введена новая статья 214.2 НК РФ, регулирующая порядок налогообложения доходов налогоплательщиков по вкладам в банках. В этом случае налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9процентов годовых. Приведенная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. Но налогоплательщик не сможет вернуть излишне уплаченный налог в течение 2007 года, обратившись в банк. По мнению Минфина России, возврат суммы налога, удержанного налоговым агентом с 1 января 2007 г. с доходов в виде процентов по вкладу, размер которых превысил размер понизившейся ставки рефинансирования Банка России, может быть осуществлен по окончании налогового периода налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год (письмо Минфина России от 21.11.07 N 03-04-06-01/404).
Расширен перечень расходов, в отношении которых налогоплательщик может получить социальный налоговый вычет. К таковым отнесены суммы уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования как в отношении себя, так и супруга (супруги), родителей, детей-инвалидов.
С нового года налогоплательщик в случае наличия в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования вправе выбрать, в отношении каких расходов он заявляет вычет. Но сумма такого вычета не может превысить 100 тысяч рублей.
Единый социальный налог
С 1 января 2008 г. внесены изменения в ст. 236 НК РФ: не признаются объектом налогообложения ЕСН выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории РФ. Это же относится и к вознаграждениям, начисленным в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с их деятельностью за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
Пункт 8 ст. 243 НК РФ дополнен абзацем, согласно которому при наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами РФ, уплата налога (или авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осуществляется организацией по месту своего нахождения.
Прекратить споры между налогоплательщиками и налоговиками с 1 января 2008 г. помогут изменения в пп.2 п.1 ст.238 НК РФ, обусловленные сложившейся судебной практикой. А именно, в перечень доходов, не подлежащих обложению ЕСН, включены компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.
Устранена неоднозначность, возникающая до последнего времени при уплате авансовых платежей в IV квартале. С этого года в п. 3 ст. 243 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика по уплате ежемесячных авансовых платежей не только в течение отчетных периодов, но и налогового.
Налог на прибыль организаций
Расширен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Суммы НДС, подлежащие налоговому вычету у принимающей организации в соответствии с главой 21 НК РФ при передаче имущества в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, с 1 января 2008 года не увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль (подп. 3.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом по-прежнему спорным остается вопрос о признании таких сумм в доходах до указанной даты.
Разрешен законодательно вопрос о невключении в состав доходов в целях налогообложения прибыли списанных сумм кредиторской задолженности по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов. Указанная поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года. А это значит, что начиная с 1 января 2008 года налогоплательщик вправе представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2005 и 2006 годы (в части распространения положений подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ на суммы взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды).
С 1 января 2008 года изменены как сумма взносов на добровольное личное страхование, признаваемая для целей налогообложения прибыли, так и порядок расчета этой суммы. Размер относимых на расходы взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью, повышен с 10 000 до 15 000 рублей в год на одного застрахованного работника. При этом предельная сумма будет рассчитываться в среднем по всем застрахованным, а не приниматься во внимание по каждому индивидуально.
С нового года законодатель уточнил порядок признания расходов на страхование. Пункт 6 ст.272 НК РФ дополнен следующим предложением. "Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страховой премии (пенсионного взноса) в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде". К сожалению, данное нововведение не имеет однозначной трактовки, и эксперты спорят о порядке ее применения. Ввиду такой неопределенности, вероятно, налогоплательщикам целесообразно предпочесть уплату страховой премии или взноса разовым платежом. Эта ситуация по крайней мере имеет наработанную практику, на которую можно ориентироваться, принимая решение.
С 1 января 2008 года амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей. Это изменение позволяет максимально сблизить данные бухгалтерского и налогового учета в части установления единого лимита для признания активов основными средствами или материально-производственными запасами. Введен дополнительный повышающий коэффициент (не более 3) в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности. Использование специального понижающего амортизационного коэффициента 0,5 с 1 января 2008 года применяется к легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 600 000 рублей и 800 000 рублей.
В главу 25 Налогового кодекса введена новая статья 268.1, содержащая специальные правила признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса.
Организациям, имеющим дело с закладными, нужно учесть, что с этого года налоговая база по таким операциям должна определяться в соответствии с требованиями ст. 279 НК РФ, которая регулирует особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования. Раньше п. 1 ст. 280 НК РФ ничего не говорил об операциях с закладными. Минфин России в письмах от 11.08.06 N 03-03-04/2/192 и от 23.09.05 N 03-03-04/2/64 предлагал расценивать операции по передаче закладной как операции по реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке. Теперь эта проблема снята в законодательном порядке.
Изложен в новой редакции п. 2 ст. 275 НК РФ, в которой описан алгоритм исчисления налога с суммы выплачиваемых дивидендов. Законодатель привел формулу расчета налога.
С 1 января 2008 года изменился п. 3 ст. 284 НК РФ, в котором введена нулевая ставка в отношении дивидендов. Российская организация не должна будет платить налог на прибыль с дивидендов, если одновременно соблюдаются три условия:
- она владеет 50 и более процентами в уставном капитале общества, которое платит дивиденды;
- на момент получения дивидендов она владеет долей в уставном (складочном) капитале этого общества непрерывно в течение 365 дней;
- затраты на приобретение указанной доли (размер вклада в уставный капитал) превышают 500 млн рублей.
Однако из этого правила есть исключение. Если обществом, выплачивающим дивиденды, будет являться иностранная организация, а ее постоянным местонахождением - офшорная зона, то российская организация должна будет заплатить налог по обычной ставке 9 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Обратите внимание, что список офшорных зон Минфин России утвердил приказом от 13.11.07 N 108н.
Еще на год продлена льгота по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей. Налоговая ставка по налогу на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельхозпродукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельхозпродукции, и в 2008 году будет равна 0 процентов. Соответственно, ровно на год смещаются сроки уплаты ими налога на прибыль в размере 6, 12 и 18 процентов.
Налогоплательщики, создающие резерв на оплату отпусков, на конец налогового периода обязаны провести инвентаризацию этого резерва и уточнить его величину исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников и суммы ЕСН. С 1 января 2008 г. законодатель определил порядок отражения результатов инвентаризации. Если сумма резерва окажется меньше суммы отпускных и ЕСН по неиспользованным отпускам, то нужно будет увеличить размер резерва за счет расходов на оплату труда. Если же величина резерва на оплату отпусков окажется больше отпускных и ЕСН по неиспользованным отпускам, то размер резерва нужно будет уменьшить, а сумму разницы включить в состав внереализационных доходов. Хотя такой порядок использовался и раньше, однако он не был прямо прописан в НК РФ.
Установлен срок уведомления налогового органа о выборе ответственного обособленного подразделения, через которое налогоплательщик будет уплачивать налог на прибыль в бюджет субъекта РФ. С 2008 года указанное уведомление предстоит подавать в налоговые органы до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.
Источник: "Российская Бизнес-газета" №636 от 15 января 2008 г.
Ирина Давидовская, заместитель директора Палаты налоговых консультантов